Ce schimbări aduce în 2016 noul Cod fiscal
Așteptat ca o mană cerească și considerat o soluție magică ce va rezolva multe din problemele sistemului de taxe și impozite românesc, noul Cod Fiscal a intrat în vigoare. Documentul aduce modificări esențiale atât impozitului pe profit, regimului microîntreprinderilor, impozitului pe venit, contribuțiilor sociale, taxei pe valoarea adăugată, precum și taxelor locale
Siteul avocat.net a făcut un rezumat al principalelor noutăți. Una dintre cele mai importante privește veniturile din activități independente. Acum acestora li se aplică contribuția la asigurările sociale (CAS), chiar dacă se obțin și venituri de natură salarială. De asemenea, persoanele fizice care nu obțin venituri și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata CASS au obligația să solicite înregistrarea la organul fiscal competent.
Noul Cod fiscal a fost aprobat în septembrie și modificat, la începutul lunii noiembrie, printr-o ordonanță de urgență publicată în Monitorul Oficial. Astfel, printre cele mai importante noutăți cuprinse în actul normativ se află:
- scăderea impozitului pe dividende la 5% din 2016, nu din 2017 cum era stabilit inițial
- un nou regim fiscal aplicabil microîntreprinderilor și mărirea plafonului pentru acestea
- scăderea TVA la apă de la 24% la 9%
- încadrarea unităților din învățământul preuniversitar particulare în categoria persoanelor juridice române care nu datorează impozit pe profit
Noi definiții, introduse în Codul fiscal
Actul normativ cuprinde mai multe definiții modificate, precum și unele care au fost pur și simplu completate. Mai mult, în cuprinsul său au apărut și definiții noi, care nu au mai făcut parte din legislația fiscală de până acum.
Printre noutățile stabilite de actul normativ se află modificarea definiției acestor activități sau sporirea contribuțiilor pe care le vor datora persoanele care le desfășoară.
Din 2016, în categoria veniturilor din activități independente vor fi incluse, alături de veniturile din comerț, prestări de servicii, veniturile din profesiile liberale și veniturile in drepturi e proprietate intelectuală, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente, și veniturile din producție.
De anul viitor, veniturile din activități independente vor fi incluse în categoria veniturilor asupra cărora se aplică contribuția la asigurările sociale (CAS), chiar dacă se obțin și venituri de natură salarială.
De exemplu, persoanele fizice autorizate vor datora, de la 1 ianuarie 2016, și contribuția CAS de 10,5%, la venitul net efectiv realizat, plafonat la cinci salarii medii brute lunare. De asemenea, PFA vor plăti, pe lângă impozitul de 16%, și contribuția de asigurări de sănătate (CASS) de 5,5%, și CAS de 10,5%.
Ce se schimbă la regimul fiscal al microîntreprinderilor
De la 1 ianuarie 2016, plafonul până la care o persoană juridică se va putea înscrie ca microîntreprindere va ajunge, de la 65.000 de euro, cât este în prezent, la 100.000 de euro, în timp ce sistemul de cote de impozitare aplicat microîntreprinderilor va fi diferențiat, pe baza numărului de salariați.
Sistemul de cote de impozitare diferențiate, în funcție de numărul de angajați, presupune o cotă cuprinsă între 1% și 3%, după cum urmează:
cotă de impozitare de 1% pentru microîntreprinderile care vor avea cel puţin doi salariați;cotă de impozitare de 2% pentru microîntreprinderile cu un singur angajat;cotă de impozitare de 3% pentru microîntreprinderile care nu vor avea nici măcar un salariat.
De la 1 ianuarie 2016, când noul Cod fiscal va intra în vigoare, se vor schimba și regulile privind impozitul pe profit. Consultanții fiscali de la Viboal FindEx au analizat, pentru AvocatNet.ro, peste 50 de modificări aduse acestui tip de impozitare.
În ceea ce privește depunerea declarației de impozit pe profit, contribuabilii care aplică sistemul de plăți anticipate, plata și declararea impozitului pentru trimestrul IV se va face până pe 25 decembrie a anului de calcul, și nu 25 ianuarie a anului următor, cum se întâmplă în prezent.
În cazul în care în primul an de aplicare a sistemului de plăți anticipate se obține pierdere fiscală, în al doilea an se va plăti impozitul calculat trimestrial ca 16% * profit contabil, numai trimestrul I-III, urmând să se facă definitivarea până la 25 martie.
Impozitarea veniturilor din salarii în noul Cod fiscal
Reglementările ce vizează impozitarea veniturilor din salarii vor suferi și ele modificări, de la 1 ianuarie 2016. Potrivit consultanților fiscali de la Viboal FindEx, printre noutăți se află modificarea definiției veniturilor din salarii. Concret, se urmărește identificarea corectă a elementelor de venituri ce intră sub incidența acestei definiții.
De asemenea, vor fi aduse clarificări în privința veniturilor salariale impozabile, noul Cod fiscal incluzând în această categorie următoarele:
diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorior rezidenți, pentru deplasări în țară și în străinătate, care depășesc limita de 2,5 * limita permisă angajaților instituțiilor publice. Aceste prevederi întăresc ideea că și administratorii beneficiază de diurnă;diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorilor nerezidenți, pentru deplasări în România, care depășesc nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă;în cazul diurnelor se precizează în mod expres că plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfăşurării activităţii;tichetele cadou, dacă se acordă altfel decât în limita a 150 lei/persoană/ocazie pentru ocaziile Paște, Crăciun, 1 Iunie, 8 Martie. Mai multe informații despre impozitarea tichetelor cadou începând din 2016 puteți citi în articolul dedicat acestui subiect.tichetele de masă, tichetele de creșă și voucherele cadou acordate cu orice ocazie.
Impozitarea veniturilor din activități independente. Modificări esențiale, din 2016
De la 1 ianuarie 2016, vor suferi modificări și reglementările care vizează impozitarea veniturilor obținute din activități independente. În acest sens, consultanții fiscali de la Viboal FindEx au explicat, pentru AvocatNet.ro, că vor dispărea regulile speciale de impozitare a veniturilor din Contracte conform Codului Civil. Concret, aceste venituri nu vor mai putea fi încadrate în categoria venituri din activități independente, ci cel mult în categoria venituri din alte surse.
De asemenea, noul Cod fiscal va impune un plafon de deductibilitate pentru cheltuielile sociale majorat de la 2% la 5% aplicat asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, precum și introducerea unei prevederi conform căreia vor fi considerate cheltuieli deductibile și primele de asigurare pentru bunurile utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing.
O altă modificare o reprezintă introducerea faptului că, în mod expres, vor fi deductibile limitat cheltuielile pentru asigurarea securității și sănătății în muncă.
Începând de la anul, companiile vor reține 5% impozit pe dividendele distribuite.
În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor din dividende, aceasta va fi stabilită în anul următor celui în care au fost realizate veniturile. În acest sens, va fi aplicată asupra venitului brut o cotă individuală de 5,5%.
Persoanele care vor realiza concomitent venituri din salarii, pensii, activități independente, precum și din alte indemnizații primite de la stat, nu vor datora contribuția CASS pentru veniturile din dividende.
Din 2016, statul va reține CASS numai pentru partea din pensie care va depăși valoarea punctului de pensie, care va ajunge anul viitor la 871,7 lei.
La mijlocul lui decembrie, Guvernul a adoptat o ordonanță de urgență prin care a adus clarificări de natură tehnică în ceea ce privește stabilirea bazei lunare a contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor din pensii. Astfel, baza de calcul va fi reprezentată numai de „partea de venit care depășește valoarea, întregită la un leu, a unui punct de pensie”.
Noul Cod fiscal, noi obligații pentru persoanele fără venituri
Persoanele fără venituri vor fi obligate, din 2016, să achite CASS și să depună o declarație fiscală în acest scop la Agenția Națională de Administrare Fiscală.
Potrivit noului Cod fiscal, ele vor datora o contribuție lunară de 5,5% din salariul minim brut pe economie. Astfel, până pe 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie, persoanele fizice care nu realizează venituri vor fi obligate să plătească 173,25 de lei (prin aplicarea cotei de 5,5% la 1050 de lei, cât este valoarea actuală a salariului minim brut pe economie, reiese că suma lunară de plată va fi de 57,75 de lei pe lună).
Sponsorizările, mai avantajoase din 2016
În anul 2016, la fel ca în prezent, cheltuielile de sponsorizare/mecenat, burse private, vor rămâne nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
În schimb, odată cu intrarea în vigoare a noului Cod fiscal, firmele vor putea să scadă din impozitul pe profit sumele acordate ca sponsorizări în limita a 5 la mie (și nu 3 la mie, ca în 2015) din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Pentru ce operații se aplică TVA redus
De la anul, lista operațiunilor pentru care se aplică măsurile de simplificare în domeniul TVA se va extinde la opt. Astfel, vor fi adăugate:
Livrarea de clădiri, părți de clădire și terenurile de orice fel în regim de taxare;Livrările de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, tablete PC, laptopuri, console de jocuri, definite și livrate conform condițiilor specific prevăzute de lege și efectuate până la data de 31 decembrie 2018 inclusiv.
Lista celorlalte șase operațiuni care beneficiau și până acum de taxare inversă cuprinde:
Livrările din sectorul comercializării cerealelor și plantelor tehnice – expiră la 31 mai 2014;Livrarea de deșeuri și materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora;Livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase;Transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, precum și transferul altor unități care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeași directivă;Livrarea de energie electrică către un comerciant persoană impozabilă – expiră la 31 decembrie 2018;Transferul de certificate verzi – expiră la 31 decembrie 2018.
Cum vor fi impozitate cadourile oferite de angajator salariaților
Regimul fiscal al tichetelor cadou va fi modificat odată cu intrarea în vigoare a noului Cod fiscal. Astfel, printre schimbările care îi afectează pe angajați se numără faptul că tichetele cadou de maxim 150 de lei nu vor mai fi impozitate. Astfel, ele nu vor mai considerate venituri salariale și nu vor mai fi impozitate cu 16%.
Pe de altă parte, în ceea ce îi privește pe angajatori, din 2016 crește limita de deductibilitate a cheltuielilor cu cadourile în bani și în natură acordate angajaților. Cu alte cuvinte, cheltuielile cu cadouri vor fi încadrate în categoria cheltuielilor sociale, deductibile la calculul impozitului pe profit în limita unei cote de 5%, și nu în limita unei cote de 2%, ca în 2015.
Nu vor mai exista introduceri sau creșteri de taxe în timpul anului
Potrivit noului Cod fiscal, orice majorări, reduceri sau introduceri de noi impozite vor intra în vigoare doar de la 1 ianuarie a fiecărui an, fără posibilitatea de a mai fi modificate.
Cu toate acestea, în prevederile actului normativ a fost lăsată o portiță la art. 4 alin. (4), prin care se arată că modificarea sistemului de impozitare și a nivelului taxelor poate să fie făcută în cursul anului, ca urmare a unor angajamente internaționale ale României.
Impozitul pe clădiri nu se va mai calcula în funcție de deținătorul ei (persoană fizică/persoană juridică), ci în funcție de destinația clădirii (rezidențială/nerezidențială). Astfel, schimbarea va duce la creșterea de până la zece ori a taxelor pentru persoane fizice ale căror locuințe vor fi folosite în scopuri comerciale.
Altă modificare se referă la clădirile folosite în scop de locuință, pentru care, impozitul va fi calculat prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% - 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii.
În schimb, pentru proprietățile nerezidențiale, adică cele folosite în activități economice, cota de impozitare va fi cuprinsă între 0,2% și 1,3% (dacă aceste clădiri au fost reevaluate, construite, achiziționate în ultimii cinci ani). Dacă această condiție nu este îndeplinită, procentul va ajunge la 2% din valoarea statistică a construcției.
Noul Cod fiscal aduce modificări și în cadrul sistemului de cote de taxă pe valoarea adăugată (TVA). Astfel, cota standard de TVA scade de la 24% la 20%. Vă reamintim că, din 2017, această cotă va ajunge la 19%.
În același timp, pentru anumite livrări de bunuri și prestări de servicii, se va aplica o cotă de TVA redusă, de 9% sau chiar 5% în anumite cazuri.
În acest an românii care își vor cumpăra o locuință nouă a cărei valoare nu va depăși 450.000 de lei, adică aproximativ 100.000 de euro, vor plăti o cotă de TVA de 5%. Prevederea nu este nouă, însă până acum limita maximă pentru care se aplica cota redusă de TVA era stabilită la 380.000 de lei.
În sfârșit, locuințelor care vor costa mai mult de 450.000 de lei li se va aplica un TVA de 20%
